Boni de liquidation : le calculer, ce qu'il coûte en impôt et les pièges avant la clôture
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Quand une société saine ferme, il reste parfois de l'argent une fois toutes les dettes payées. Ce qui dépasse ce que les associés avaient apporté s'appelle le boni de liquidation. Il se partage, et il s'impose. Ce guide explique comment le calculer, ce que tu paieras dessus en 2026 et comment éviter les mauvaises surprises avant de signer la clôture. Pour l'ensemble de la procédure, voir dissolution et liquidation amiable.
Le calcul, en une ligne
Boni = ce qui reste après le paiement de toutes les dettes − le capital apporté par les associés.
L'ordre de paiement est fixé par la loi : d'abord les créanciers, puis les comptes courants d'associés, puis le remboursement du capital, et seulement ensuite le boni (LLA Avocats, août 2026). Il se partage entre associés à proportion de leur part du capital, sauf clause différente des statuts.
| Exemple : SARL au capital de 20 000 €, deux associés à parts égales | Montant |
|---|---|
| Ce qui reste une fois toutes les dettes payées | 74 000 € |
| Capital remboursé (10 000 € chacun, non imposé) | 20 000 € |
| Boni de liquidation | 54 000 € |
| Part de chaque associé | 27 000 € |
Si ce qui reste est inférieur au capital, c'est un mali : les associés récupèrent moins que leur apport. Dans une SASU, une SAS, une EURL ou une SARL, la perte s'arrête à l'apport. Un mali n'est pas imposé, mais l'associé personne physique ne peut en général pas le déduire de ses autres revenus.
Ce que la société paie : le droit de partage
Quand il y a plusieurs associés, la société paie un droit de partage de 2,5 % sur l'actif net partagé, hors remboursement du capital. Le liquidateur le prélève avant la répartition, ce qui réduit d'autant la part de chacun. Il n'est pas dû dans une SASU ni dans une EURL, puisqu'il n'y a pas de partage entre plusieurs personnes (service-public, vérifié le 7 juillet 2026). Le procès-verbal de clôture s'enregistre alors au service des impôts des entreprises.
Dans l'exemple : 2,5 % de 54 000 €, soit 1 350 €, ce qui ramène le boni à partager à 52 650 €, soit 26 325 € par associé.
Ce que tu paies : l'impôt sur ta part
Si tu es associé en ton nom
Ta part du boni est imposée comme un dividende (Dougs, septembre 2026) :
- Par défaut, le prélèvement forfaitaire unique de 31,4 % en 2026 : 12,8 % d'impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux, sans abattement. Dans l'exemple : 26 325 € × 31,4 % = 8 266 € d'impôt, il te reste 18 059 €, plus les 10 000 € de capital remboursé.
- Sur option, le barème de l'impôt sur le revenu, avec un abattement de 40 % sur la base de l'impôt, plus 18,6 % de prélèvements sociaux. L'option vaut pour tous les revenus de placement du foyer de l'année : elle sert surtout aux foyers peu imposés. Fais la simulation avant de choisir.
La société, qui verse le boni, déclare et paie le prélèvement auprès des impôts au moment du versement ; tu reportes ensuite le revenu sur ta déclaration de l'année.
Si l'associé est une société
Le boni entre dans son résultat imposable à l'impôt sur les sociétés (15 % jusqu'à 42 500 €, 25 % au-delà). Si elle détient au moins 5 % du capital, le régime mère-fille peut l'exonérer, sauf une quote-part de 5 %.
Les pièges à vérifier avant la clôture
- Une dette oubliée : la CFE de l'année, la TVA de cessation, une dernière échéance de prêt, les frais d'annonces et d'expert-comptable. Une fois le boni distribué, la payer devient compliqué.
- Les comptes courants d'associés : ils se remboursent avant le boni et ne sont pas imposés, puisque ce n'est pas un revenu. Vérifie leur solde exact.
- Le capital à rembourser : il n'est pas imposé si les bénéfices et réserves ont bien été comptés dans le boni. Garde les statuts et les actes d'augmentation de capital.
- Le moment de la clôture : le boni est imposé l'année où il est versé. Si tu peux choisir la date, regarde l'effet sur tes revenus de l'année avec ton expert-comptable.
- La comparaison avec un dividende avant la dissolution : l'impôt est en général le même, mais le calendrier et les frais diffèrent. Pose la question à ton expert-comptable avant de convoquer les associés.
En résumé
- Boni = ce qui reste après les dettes − le capital apporté.
- La société paie 2,5 % de droit de partage s'il y a plusieurs associés ; rien en SASU ni en EURL.
- Chaque associé personne physique paie 31,4 % sur sa part en 2026, ou le barème sur option.
- Un mali n'est pas imposé, mais ne se déduit pas en général.
Ce guide donne des repères généraux. Les montants dépendent de ta situation : fais-toi confirmer le calcul par ton expert-comptable.